税收筹划牵一发而动全身什么意思?

我们一起来看一看2018年度我国税收情况。税收收入总额156401亿元，比2017年增长了8.3%。这些税收收入是怎么分布的?

1.国内增值税61529亿元，占比最大，达到了总税收收入的39%左右，是最大的一个税种。

2.企业所得税35323亿元，占总税收收入比例约23%，是第二大税种。

之后依次是个人所得税13872亿元、国内消费税10632亿元、进口货物增值税、消费税16879亿元;关税2848亿元、出口退税15913亿元。

还有一些相对小一些的税种，城市维护建设税、车辆购置税、印花税、资源税、契税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、船舶吨税、烟叶税等等。我们国家现在总共有多少税种呢?18个。

说完税种，我们回到本节课的主题，为什么说企业的各个税种是牵一发而动全身?可以从三个层面来说。

第一个层面，“应纳税额层面”的牵一发而动全身

“应纳税额”是什么意思?某种税的应纳税额，就是我们应当就某种税交多少税金。而“应纳税额层面”的“牵一发而动全身”，指的是我们要交的某一种税的应纳税额发生变化，其它某一种或某几种税的应纳税额也会相应变化。

比如，我们在计算企业所得税的时候，其它绝大多数税金是不是都可以在税前先扣除?是的。只是像增值税这类价外税除外。那么，扣除税金金额的大小是不是会影响企业所得税的高低?自然会影响。

再比如城市维护建设税，它是以增值税、消费税的应纳税额作为计算基数的，如果增值税或消费税增加了或减少了，那么城建税是不是也会相应增减啊?

这些都是“牵一发而动全身”，一种税的增减变化，导致另外的税也相应增减变化。这是比较直接的联动关系，就是单纯从应纳税额本身考虑，大家很好理解。

第二个层面，交易价格层面的“牵一发而动全身”

什么意思?就是说交易价格的改变会带来一种或几种纳税金额的改变。比如像消费税，消费税征收对象中最常见的一个就是卷烟。但大家知道吗?不同价格的卷烟，消费税税率是不一样的哦。如果卷烟每条价格在70元及70元以上，消费税税率是56%，而每条价格低于70元，消费税税率是36%，差了20%，所以，我们在做筹划的时候，如果原本想要确定的定价在只比70元高一点，那么我们是不是可以考虑降低一点定价，把定价放在70元以下啊?这样的话，我们节约的消费税税款完全可以弥补少挣的钱，对不对?而且消费者的负担也会相应减轻。所以，有时候为了达到节税的目标，我们可能会在筹划的时候，对交易价格进行适当的调整。而交易价格的改变，会带来增值税及附加、消费税、房产税等相应税费的改变，同时，交易价格改变了，企业的收入或支出是不是也可能相应改变啊?而收入或支出改变了，企业所得税是不是也会随之改变呢?是的。这个就是交易价格层面的“牵一发而动全身”。

第三个层面，商业目的层面的“牵一发而动全身”

什么意思?我们的筹划方案，最终还是要配套商业目的，如果商业目的实现不了，那我们的纳税筹划有没有意义啊?没有任何意义，对不对。比如说股权收购，有一种节税的筹划方式就是满足特殊性税务处理的条件，比如收购的股权要达到目标公司总股权的50%，如果我们本身就想收购48%的股权，那可以想办法再多收购一点，满足这个条件，对不对，但如果我们只想买5%的股权，是不是离50%的这个比例差太远了啊，这个时候，我们还能不能照本宣科的强行去适用特殊性税务处理的条件呢?显然是不能的。所以，从商业目的层面来讲，纳税筹划同样应当与其匹配，彼此联接，相互影响。

所以，任何一个纳税筹划方案，都不是单一的，而是一个联动的体系，我们在筹划的时候都要考虑到，不要说这种税筹划低了，其它税或者成本却高了，也不要说税筹划好了，生意却做不成了。

因此，大家在对具体经济活动进行纳税筹划的时候，一定要算账。不止要算这种筹划方式会不会对商业目的实现产生阻碍。还要算这种筹划降低了哪些税，增加了哪些税，总体税负是不是降低了。