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增值税税率下降后,纳税义务发生时间明确了

增值税税率下降啦~从2019年4月1日起,增值税三档税率分别为13%,9%和6%。税率下降了可是大喜事,咱纳税人负担轻了,利润高了,获得感满满哒。今天要和大家重点摆的是税率下降后,纳税义务发生时间和发票开具的衔接问题。

关于纳税义务发生时间咋确定适用税率?

增值税一般纳税人A企业与3月25日与B企业签订合同,合同约定收款时间为3月31日,实际收款日期为4月2日,请问A企业适用何种率?

答案:按照相关规定,货物已发出,没有收到款项,但已到合同约定的收款日,纳税义务发生,因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日,适用调整前税率;

如果A企业与B企业没有签订合同,那A企业适用何种税率呢?答案:按照相关规定,货物已发出,收到款项,纳税义务发生,因此确定A企业纳税人义务发生时间为4月2日,适用调整后税率;

如果A企业没有发货,B企业也没有交付货款,请问A企业适用何种税率?答案:按照相关规定,货物未发出,没有收到款项,但已到合同约定的收款日,纳税义务发生,因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日,适用调整前税率;

赊销和分期收款方式销售货物时:

答案:其实和直接收款方式销售货物基本差不多,记住一句话有合同看合同,没有合同看收入,如果两者都没有,就看发出货物日即可。4月1日以前发生用调整前税率,4月1日后发生用调整后税率。

预收货款方式销售货物时:

增值税一般纳税人A企业属大型机械制造业,2018年4月与B公司签订一份货物生产周期13个月的合同,合同约定了收款日为2019年4月3日,那A企业适用何种税率呢?

答案:按照相关规定,款项已收到,但货物生产周期超过12个月,收到款项时,纳税义务发生;款项未收到,但货物生产周期超过12个月,合同约定收款日期,纳税义务发生,因此合同约定了收款日为2019年4月3日,即使没收到款,A企业应适用调整后税率;如果A企业在3月31日收到款项,那么A企业纳税义务发生时间为3月31日,适用调整前税率。

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