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加油充值卡:怎么做账?要不要调增?

今天我们来聊聊加油费发票的那些事儿

一、加油站的卷式发票还能不能用了?

加油站的卷式发票有两种:加油卡充值发票和加油费发票。

2018年第1号公告第一条明确指出,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

因此,只要是新系统成品油开票模块开具的发票都是可以用的,卷票也不例外。

但是要注意,这里所说的卷票是指增值税普通发票(卷票),如果您手里的卷票是通用机打发票,则不能再使用了。

二、加油卡充值的发票能不能入账?

1、加油卡充值发票如何入账?

如果您手里的卷式发票上的品名不是成品油,而是显示的“加油卡充值”

那么,这种发票是不能直接入账成本费用的。

根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票…

因此,加油卡充值时取得的是不征税发票,由于没有发生实际消费,不可以直接计入成本费用税前扣除,账务处理上计入“预付账款”科目:

借:预付账款

贷:银行存款等

待实际加油的时候再从预付账款转入成本或费用科目。

2、实际加油的时候以什么作为凭证入账?

既然加油卡充值发票不能直接作为成本费用的入账凭证,那么实际加油时以什么凭证入账呢?

根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定,预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼纪录,向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时,接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

所以,凭卡加油后,我们可以取得加油费发票作为入账凭证。加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税普通发票(卷式)、增值税电子普通发票,但是商品名称一定是属于成品油大类的!

这里需要提醒大家一点:加油卡和其他商业预付卡在开票方面是有很大差别的,千万不要把它们混为一谈!除加油卡以外的其他的商业预付卡,比如超市卡、ETC充值卡等,在充值的时候取得了不征税发票后,实际消费时不能再换开增值税专用发票或者普通发票。

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